Buscar este blog

Cargando...

jueves, 9 de octubre de 2014

servicios excluidos

Servicios Excluidos del Impuesto a las Ventas.
De acuerdo a lo estipulado en los artículos 426 y  476 del E.T, los siguientes servicios se encuentran excluidos de IVA:
§  Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, se entenderá que la venta se hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas y está sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el artículo 512-1 del Estatuto Tributario.
§  Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud humana.(Ver concepto DIAN 000238 de 2008).
§  El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional, y el de transporte público o privado nacional e internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se exceptúan el transporte de gas e hidrocarburos.
§  Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito, siempre que no formen parte de la base gravable señalada en el artículo 447, las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por la administración de los fondos comunes, las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la administración de fondos de valores, las comisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversión, el arrendamiento financiero (leasing), los servicios de administración de fondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993. Así mismo están exceptuadas las comisiones pagadas por colocación de seguros de vida y las de títulos de capitalización.
§  Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de basuras y gas domiciliario, ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefónico local facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.
§  El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos artísticos y culturales.
§  Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación prescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Están excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por los establecimientos de educación a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetería y transporte, así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994. Igualmente están excluidos los servicios de evaluación de la educación y de elaboración y aplicación de exámenes para la selección y promoción de personal, prestados por organismos o entidades de la administración pública.
§  Los servicios de corretaje de reaseguros.
§  Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con prestación definida, los servicios prestados por administradoras de riesgos laborales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993.
§  La comercialización de animales vivos y el servicio de faenamiento.
§  Los servicios de promoción y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos definidos en el artículo 2° del Decreto Ley 1228/95
§  Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales y de recreación familiar, y los espectáculos de toros, hípicos y caninos.
§  Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de procesos de titularización de activos a través de universalidades y patrimonios autónomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o patrimonios autónomos.
§  Los servicios funerarios, los de cremación inhumación y exhumación de cadáveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.
§  Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato 3.
§  Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de salud del sistema general de seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estén sometidos al impuesto sobre las ventas.
§  Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y débito.
§  Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos y destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educación pública.
§  El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado.
§  Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior inferiores a 180.000 UVT. La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirán por la regla general.
§  Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, así como las operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.
§  Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a la producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los respectivos productos:
a. El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria;
b. El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción, operación, administración y conservación;
c. La construcción de reservorios para la actividad agropecuaria;
d. La preparación y limpieza de terrenos de siembra;
e. El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigación aérea y terrestre de sembradíos;
f. El corte y recolección manual y mecanizada de productos agropecuarios;
g. El desmote de algodón, la trilla y el secamiento de productos agrícolas;
g (sic). Aplicación de fertilizantes y elementos de nutrición edáfica y foliar de los cultivos;
h. La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios sin procesamiento industrial;
h (sic). Aplicación de sales mineralizadas;
i. La asistencia técnica en el sector agropecuario;
i (sic). Aplicación de enmiendas agrícolas;
j. La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros;
j (sic). Aplicación de insumos como vacunas y productos veterinarios;
k. El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor;
l. La siembra;
m. La construcción de drenajes para la agricultura;
n. La construcción de estanques para la piscicultura;
o. Los programas de sanidad animal;
p. La perforación de pozos profundos para la extracción de agua, y

Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deberán expedir una certificación a quien preste el servicio, en donde conste la destinación, el valor y el nombre e identificación del mismo. Quien preste el servicio deberá conservar dicha certificación durante el plazo señalado en el artículo 632 del E T, la cual servirá como soporte para la exclusión de los servicios.
estatuto tributario, secretaria del senado

domingo, 21 de septiembre de 2014

TRABAJO EN GRUPO




APLICACION CICLO CONTABLE

Para observar, analizar y comprender el ciclo contable, a continuación se presenta un ejercicio práctico aplicado a una SAS. El estudiante debe realizar los registros contables del periodo y elaborar el balance de prueba. La empresa utiliza el sistema de inventario permanente, el costo de la mercancía vendida es del 45%, la empresa se dedica a la comercialización de productos de aseo y limpieza. Gravados con iva a la tarifa general. Se desarrolla en el mes de agosto del año 2014.

1. El día 2 de agosto de 2013. Mediante escritura pública se crea la empresa comercializadora de productos de aseo “Rojas Aseos S.A.S.” responsable del IVA del Régimen Común, NIT: 890.789.675-1

La sociedad tendrá capital autorizado de veinte millones de pesos ($ 20.000,000) representado en veinte (20) acciones de un valor nominal de un millón de pesos ($1.000.000) cada una. El 10 de agosto se ha suscrito y pagado el capital ,asi:

-         Diego Alfredo Romero                             10 acciones de $ 1.000,000 para$ 10.000,000.
-         Miguel Enrique Jara                                  10 acciones de $ 1.000,000 $ 10.000,000.       


Agosto 2 – Apertura cuenta corriente N° 0635-56553-4 en el Banco del Océano, con el valor de capital.
Agosto 2 – Compra chequera según nota débito #032 del Banco del Océano por valor de $365.000, más Iva del 16%.
Agosto 2 – Compra de contado, pagando con cheque, a Implaneon de la costa, régimen común y autorretenedor, muebles de oficina, para uso de la empresa, según fact. N° 25489 por valor de $ 1.860.235 más iva, con un descuento a pie de factura del 3%
Agosto 2 – Compra un computador, a Distribuidora Comercial S.A. del régimen común, por la suma de $1.230.465 excluida de iva, Según fact. N° 5698, a crédito. Para pagar a 30 días.
Agosto 2 – Compra a crédito, a La Campana S.A., mercancía para la venta según fact. N° 25468 por valor de $5.750.843 más Iva del 16%, descuento comercial condicionado del 5% si paga antes de 30 días. El plazo para el pago es de 60 días.
Agosto 3 compra a crédito a JUAN PÉREZ régimen común, declarante, mercancía por $15.895.600, plazo para el pago 60 días,  descuento pie de factura 5%.
Agosto 03 – Se pagan honorarios por elaboración de la escritura de la sociedad por $2.900,000, con el cheque, # 8000, el abogado es del régimen simplificado. Los honorarios se encuentran gravados a la tarifa general.
Agosto 03- Realiza venta, al contado por $1.652.897 más iva del 16%,
Agosto 03- vende mercancía a crédito por $7.812.700 a crédito según factura el comprador es una persona jurídica,
Agosto 03 – Consigna en la cuenta corriente el producido de la venta.
Agosto 04 – Paga arrendamiento del local por mes de agosto por  $ 750.000, el arrendatario es del régimen común. iva 16%
Agosto 05 – Compra de papelería por valor de $680,000. Más iva del 16%, pagada con cheque. Amortizable a 6 meses, se utilizara en la administración.
Agosto 05 - Compra a crédito, mercancías por $2.569.000 más iva del 16%, a una persona natural del régimen común.
Agosto 06 – Vende de contado en efectivo mercancía gravada, de $ 5.567.745 más iva, a una sociedad anónima, gran contribuyente, del régimen común.
Agosto 06 – Constituye un fondo para caja menor de $ 500,000 con cheque
Agosto 06 – Se causan reparaciones y adecuaciones locativas por valor de $ 780.000 más iva del 16%, pertenece al régimen común.
Agosto 06 – Consigna $ 5.125.000
Agosto 07 – solicita reembolso de caja menor por los siguientes conceptos:
Elementos de cafetería por valor de $ 150,000,
Pasajes del mensajero $60.000
Papelería y fotocopias $10.000
Ramo de flores para la oficina $65.000
El reembolso lo paga con un cheque.
Agosto 10 – Vende a la compañía “Aseo lujo LTDA. “  $ 2.598.429 más iva y. recibe un abono del 30% del valor de la operación con cheque y la diferencia a crédito.
Agosto 10 – Efectúa la consignación del cheque anterior.
Agosto 10 – vende mercancía gravada, a 30 días de plazo por $2.897.651, descuento a pie de factura 3%
Agosto 11 – Recibe abono de un cliente por la suma de $ 4.205.000, 
Agosto 12 – Consigna $4.205.000
Agosto 12 – La empresa recibe una devolución de la mercancía vendida el día 10 de agosto,  a la compañia Aseo Lujo ltda,  por valor de $138.000.
Agosto 12 – La empresa hace un abono a la factura N° 25468 con cheque por la suma de $ 2.500.000
Agosto 14 – Paga gastos de avisos de publicidad a una persona juridica, la suma de $1.680,000 con cheque.
Agosto 17 – Compra a crédito, Distriaseo S.A. mercancías por valor de $ 2.541.762 más Iva del 16%,
Abona a la factura anterior el 40% de la compra, con cheque.
Agosto 17 – Un cliente hace un abono de $ 1.000.000, cheque N° 56530 para consignar a la fecha.
Agosto 18 – Se consigna el cheque N° 56530 por $ 1.000,000
Agosto 18 – La empresa abona a una factura $1.500.000 con cheque.
Agosto 19 – El Banco devuelve el cheque N° 56530 por $ 1.000.000 por la causal 02 fondos insuficientes, según nota débito.
Agosto 20 Vende a crédito a Limpia seco S.A., mercancía gravada por valor de $ 3.263.810 más Iva.
Agosto 21 – Vende de contado a “Abrasivos S. en C.” mercancías por valor de $8.660.310 más iva.
Agosto 28 Compra de mercancía por $ 4.171,485 a doña Vilma Roció Orrego, quien pertenece al régimen simplificado.
Agosto 28 – Elabora y paga nomina así:
Diego Alfredo Romero, gerente con sueldo de $ 1.300.000
Miguel Enrique Jara, contador con sueldo de $ 1.250.000
Alba Patricia España, secretaría Auxiliar con sueldo de $ 800,000 y trabajo un domingo
José Nicolás Polanco, vendedor con un básico de $ 716,500
Rigoberto Díaz, como mensajero con $616.500
                        

Elabore los registros contables
El balance de prueba
Grupo de 4 estudiantes
Fecha de entrega martes 7 de octubre de 2014
Debe ser entregado a mano, no se aceptan trabajos en computador
No habrá plazos para la entrega.


Autorretencion

AUTORRETENCION

Concepto

La autorretención no es más que la retención en la fuente aplicada por el mismo vendedor o prestador de servicios al momento de realizar una venta.

Como se estudió en la retención en la fuente es el comprador quien retiene al vendedor al momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, en el caso de la autorretención es el vendedor quien actúa como agente retenedor y sujeto a retención, luego entonces debe contabilizar una cuenta de anticipo de impuestos y una cuenta de retención en la fuente por pagar, al mismo tiempo.

Es importante aclarar que para que se dé la autorretención deben aplicarse los mismos criterios que se aplican para efectuar la retención en la fuente, es decir que debe la base, que el comprador sea agente retenedor, que el ingreso sea gravado.
Contabilización

 EJERCICIOS
  1. El dia 2 de junio Vaniplast S.A autorretenedor, vende a distribuciones Orinoco S. A también autorretenedor mercancía spra la venta por valor de $1.735.000 mas iva del 16%, el pago lo hace mediante transferencia electrónica. costo de ventas $1.452.000
  2. El dia 6 de junio Vaniplast S.a autorretenedor, vende a plasdecosta  S. A, mercancía para la venta por valor de $735.000 mas iva del 16%, el pago lo hace mediante transferencia electrónica. costo de ventas $452.000.
  3. Multicosta S.A. autorretenedor distribuidor de medicamentos compra a hevea S.A mercancias para la venta, por valor de $1.975.417, la mercancia se encuentra excluida de iva, el palzo para el pago es de 30 dias, el costo de ventas es del 75%.
  4. realice los registros contables del vendedor y del comprador.

















lunes, 15 de septiembre de 2014

ejercicios de aplicacion



EJERCICIOS DE APLICACIÓN

1.       El día 8 de agosto Mediplus de la Costa S.A, compra mercancías excluidas de iva a Genfar Ltda por valor de $843.800, con un plazo para el pago de 30 días. Contabilice la compra y el pago tanto para el comprador como para el vendedor.
2.       Juan Fabra Cordero, comerciante agente retenedor a título de renta, compra mercancías gravadas con iva del 16%, por valor de $790.000 mas iva , descuento a pie de factura 3%, paga de contado mediante transferencia electrónica.vendedor declara renta.
3.       Implaneon de la costa SA, compra muebles de oficina para uso de la administración por valor de $1.600.00, más iva del 16%, descuento comercial condicionado, si paga antes de 30 días. Contabilice el pago suponiendo que toma el descuento.
4.       La previsora S.A cancela honorarios profesionales por asesoría jurídica a Juan Frank López, por valor de $2.500.000, juan es declarante de renta.
5.       ARCO IRIS S.A. compra a Pedro Gómez del Castillo mercancía excluida por valor de $1.090.000, paga de contado, pedro es declarante de renta.
6.       Industrias Cruz cancela intereses a un particular por valor de $300.000
7.       Proactiva S.A. cancela servicios de Mantenimiento de aires acondicionados por valor de $349.000 más IVA del 16% a refriaires s.a.
8.       COMERCER S.A.S Compra mercancías para la venta a distribuidora comercial Ltda., del régimen común del impuesto a las ventas según factura de venta # 162 por valor de $765.000, más IVA del 16%., plazo para el pago 60 días.
9.       Unisinu contrata los servicios de un plomero no declarante de renta, el valor de los trabajos ascienden a $356.152, Régimen Simplificado.
10.   Tecnobloques SA recibe factura deestudio técnico realizado por la universidad del sinu, el valor es de $760.000, con plazo para el pago de 30.dias.

sábado, 13 de septiembre de 2014

TALLER RETENCION EN LA FUENTE

TALLER

 Realice cada uno de los casos siguientes.
                                   
  1. CMC S.A compra a DMC limitada, mercancías excluidas de iva por valor de $1.568.798, con descuento a pie de factura del 3%.según factura # 85214, con un plazo para el pago de pago 30 días.
  2. CMCC S.A Compra a crédito a implaneon de la costa S.A., muebles para oficina, para uso de la empresa, por valor de $ 1.389450 más iva del 16%. Plazo 30 días, descuento condicionado del 10% si paga a los 15 días. El cliente paga a los15 días.
  3. Juan Pérez agente retenedor por renta, compra a la empresa AURORA S.A. 256 unidades de un producto a $25.000 cada una. Más iva del 16%. El pago se hace con cheque.
  4. Devuelve 26 unidades de la compra anterior.
  5. Vende a Calza córdoba S.A. 50 unidades del producto anterior a un precio de venta de $65,875, más iva del 16% plazo treinta días.
  6. CMG LTDA Compra a la empresa la Comarca s.a.  Mercancías por valor de $ 852.952 excluida de iva a un plazo de 30 días.  El proveedor le otorga al comprador un descuento del 10% si paga antes de 20, días. Contabilice la compra y el pago tomando el descuento.
  7. CMG Ltda. recibe la factura del acueducto y alcantarillado, por valor de $745,820. El prestador del servicio es una empresa estatal.
  8. Se recibe factura de cobro por los honorarios de asesoría jurídica, por valor de $2.500.000, de abogados s. a, del régimen común, iva del 16%.se pagara el mes siguiente.
  9. LA PREVISORA S.A recibe factura del mes de arriendo de la bodega por valor de $1.560.000 más iva del 16%, el pago se hace con cheque, el prestador del servicio es régimen común.
  10. La previsora S.A. compra mercancías a una persona del régimen simplificado por valor de $737.000, la mercancía se encuentra gravada con iva del 16%. Recuerde que el RS. No factura iva.
  11. LA PREVISORA s.a recibe factura de ABOGADOS ASOCIADOS S.A. por asesoría jurídica, el valor de la asesoría es de $2.300.000 más iva del 16%
  12. La COMARCA S.A. realiza una compra de mercancías por valor de $775.000 a una persona del régimen simplificado, no declarante, la mercancía se encuentra gravada con iva del 16% el pago se hace con un cheque.
  13. LA Comarca S.A. Se recibe una factura Friocosta ltda, por servicios de mantenimiento de aires, por valor de $185,000 más iva del 16%, pagaderos en 30 días.
  14. La Comarca S.A.  Cancela al plomero servicios de plomería por valor de $115,000, el plomero pertenece al régimen simplificado noes declarante de renta. el pago se hace con cheque.
  15. COMERCER S.A. cancela comisiones a sus vendedores, por valor de $8.568.570, el vendedor está vinculado por contrato de corretaje.

NOTA:
Para todos los casos utilice inventario permanente.

Realice los asientos del vendedor y del comprador.

martes, 2 de septiembre de 2014

ASPECTOS GENERALES DE LA RETENCION EN LA FUENTE

Que es la retención en la fuente

Todos hablamos de la retención en la fuente, de los conceptos de retención, las bases y tarifas de retención, y son pocas las personas que se preguntan qué es en sí la retención en la fuente. La creencia general, es que la retención en la fuente es un impuesto, algo que es absolutamente equivocado.

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado anticipado de un impuesto. La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador del mismo, busca el estado que el impuesto se pague en el momento mismo de su causación.

Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto, en el caso del iva el estado debe esperar dos, cuatro y hasta 12 meses para recaudar el impuesto y para industria y comercio debe esperar un año o más para lograr su recaudo, igualmente ocurre con el impuesto de renta.

Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos. La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo más pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.

Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de productos o servicios es una operación que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que puede estar gravado con el impuesto de renta, razón por la cual, al momento que el cliente hace el pago, éste debe retener un valor por concepto de impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagará sólo $96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de renta, así que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el año, muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por ese año, y quizás hasta le sobre generando un saldo a favor.

Como la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para cada impuesto hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto de renta, el impuesto de Iva, de Timbre y de industria y comercio, entre otros.

Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el término retefuente con retención en la fuente a título del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que existe, como se dijo anteriormente  retefuente por renta, retefuente por iva, retefuente por Ica, etc.

La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva declaración, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.

Si por ejemplo a un contribuyente le corresponde pagar por impuesto de renta correspondiente al año 2013, la suma de $15.000.000, y tiene retenciones soportadas por valor de $5.000.000, le debe pagar al estado la suma de $10.000.000,  ya que los 5 millones fueron pagados anticipadamente vía retención.
La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retencion que es la persona obligada a practicar la retención, el concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retención, y la base de retención es el valor o monto sujeto a retención.

La retención en la fuente es diferente para cada impuesto.

Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente por Iva o más conocida como reteiva y la retención en la fuente por Ica, también conocida como reteica

Casos en que no se practica retención en la fuente

La Retención en la fuente es una figura o mecanismo que busca recaudar anticipadamente un impuesto. Mediante este sistema se asegura el recaudo de un impuesto al momento de ocurrir el hecho generador. Pero existen algunos casos en que la retención en la fuente no se debe practicar.
La retención en la fuente debe practicarla el comprador, es decir, quien hace el pago (Agentes de retención) y en los siguientes casos no se debe efectuar:

Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mínima para aplicar retención (27 UVT en compras y 4 en servicios).

Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es une empresa perteneciente al Régimen especial en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONGs, fundaciones, etc.).

Cuando el pago se hace un persona o empresa que no es contribuyente en el impuesto a la renta.

Cuando en algunos casos por expresa disposición legal no se debe practicar retención en la fuente.

No se debe practicar retención en la fuente sobre rentas consideradas exentas.

No se debe practicar retención en la fuente sobre los Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Tampoco se practica retención en la fuente sobre las transacciones que se realicen en la bolsa de energía.

No se practica retención en la fuente a la Nación, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indígenas, los Municipios y las demás entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las Áreas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indígenas, los establecimientos públicos y los demás establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.
No se debe practicar retención en la fuente cando el vendedor del bien o prestador del servicio es un autorretenedor, puesto que éste es el responsable de la retención y es el mismo quien debe practicar la respectiva retención.

No están sometidos a retención en la fuente los pagos por concepto de recompensas, puesto que en opinión del Consejo de estado en sentencia de marzo 31 de 2000 expediente 9864, practicar retención en la fuente por las recompensas significa revelar la identidad del beneficiario de la recompensa, lo cual riñe con la protección de la identidad que la ley ofrece a quienes actúan como informantes.

En el caso de las entidades del régimen especial, de los no contribuyentes y de quienes se encuentran exentos del impuesto de renta, para que no se les efectúe retención en la fuente, deben demostrar o acreditar ante el agente de retención su calidad de exentos o no contribuyentes, de lo contrario el agente de retención debe aplicar la respectiva retención en la fuente.

Agentes de retención en renta.

Al respecto el artículo 368 contempla:

Quienes son agentes de retención. Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales (ingresos o patrimonio supere los 30.000 uvt en el año anterior) o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

Paragrafo 1o. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos.

Paragrafo 2o. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el Gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operación, aunque no intervengan directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto de la retención.

Respecto a las personas naturales que tienen la calidad de agentes de retención, dice el artículo 368-2 del estatuto tributario:

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

Es importante aclarar que los responsables del régimen común, por el simple hecho de pertenecer al régimen común, no son agentes retenedores a título de renta, deben cumplir con la condición anterior o ser persona jurídica.

Agentes de retención a Titulo de iva.

Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.
3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
4. Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
5. * - Adicionado- Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.
6. *2* - Adicionado -  La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
7. *3* -Adicionado- Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto.
PAR 1. *4* -Modificado - La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.
PAR 2. *5* -Adicionado- La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente.

Bibliografía
Estatuto tributario. Secretaria del Senado.
Cibergrafia

Gerencie.com