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sábado, 13 de septiembre de 2014

TALLER RETENCION EN LA FUENTE

TALLER

 Realice cada uno de los casos siguientes.
                                   
  1. CMC S.A compra a DMC limitada, mercancías excluidas de iva por valor de $1.568.798, con descuento a pie de factura del 3%.según factura # 85214, con un plazo para el pago de pago 30 días.
  2. CMCC S.A Compra a crédito a implaneon de la costa S.A., muebles para oficina, para uso de la empresa, por valor de $ 1.389450 más iva del 16%. Plazo 30 días, descuento condicionado del 10% si paga a los 15 días. El cliente paga a los15 días.
  3. Juan Pérez agente retenedor por renta, compra a la empresa AURORA S.A. 256 unidades de un producto a $25.000 cada una. Más iva del 16%. El pago se hace con cheque.
  4. Devuelve 26 unidades de la compra anterior.
  5. Vende a Calza córdoba S.A. 50 unidades del producto anterior a un precio de venta de $65,875, más iva del 16% plazo treinta días.
  6. CMG LTDA Compra a la empresa la Comarca s.a.  Mercancías por valor de $ 852.952 excluida de iva a un plazo de 30 días.  El proveedor le otorga al comprador un descuento del 10% si paga antes de 20, días. Contabilice la compra y el pago tomando el descuento.
  7. CMG Ltda. recibe la factura del acueducto y alcantarillado, por valor de $745,820. El prestador del servicio es una empresa estatal.
  8. Se recibe factura de cobro por los honorarios de asesoría jurídica, por valor de $2.500.000, de abogados s. a, del régimen común, iva del 16%.se pagara el mes siguiente.
  9. LA PREVISORA S.A recibe factura del mes de arriendo de la bodega por valor de $1.560.000 más iva del 16%, el pago se hace con cheque, el prestador del servicio es régimen común.
  10. La previsora S.A. compra mercancías a una persona del régimen simplificado por valor de $737.000, la mercancía se encuentra gravada con iva del 16%. Recuerde que el RS. No factura iva.
  11. LA PREVISORA s.a recibe factura de ABOGADOS ASOCIADOS S.A. por asesoría jurídica, el valor de la asesoría es de $2.300.000 más iva del 16%
  12. La COMARCA S.A. realiza una compra de mercancías por valor de $775.000 a una persona del régimen simplificado, no declarante, la mercancía se encuentra gravada con iva del 16% el pago se hace con un cheque.
  13. LA Comarca S.A. Se recibe una factura Friocosta ltda, por servicios de mantenimiento de aires, por valor de $185,000 más iva del 16%, pagaderos en 30 días.
  14. La Comarca S.A.  Cancela al plomero servicios de plomería por valor de $115,000, el plomero pertenece al régimen simplificado noes declarante de renta. el pago se hace con cheque.
  15. COMERCER S.A. cancela comisiones a sus vendedores, por valor de $8.568.570, el vendedor está vinculado por contrato de corretaje.

NOTA:
Para todos los casos utilice inventario permanente.

Realice los asientos del vendedor y del comprador.

martes, 2 de septiembre de 2014

ASPECTOS GENERALES DE LA RETENCION EN LA FUENTE

Que es la retención en la fuente

Todos hablamos de la retención en la fuente, de los conceptos de retención, las bases y tarifas de retención, y son pocas las personas que se preguntan qué es en sí la retención en la fuente. La creencia general, es que la retención en la fuente es un impuesto, algo que es absolutamente equivocado.

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado anticipado de un impuesto. La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador del mismo, busca el estado que el impuesto se pague en el momento mismo de su causación.

Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto, en el caso del iva el estado debe esperar dos, cuatro y hasta 12 meses para recaudar el impuesto y para industria y comercio debe esperar un año o más para lograr su recaudo, igualmente ocurre con el impuesto de renta.

Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos. La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo más pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.

Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de productos o servicios es una operación que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que puede estar gravado con el impuesto de renta, razón por la cual, al momento que el cliente hace el pago, éste debe retener un valor por concepto de impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagará sólo $96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de renta, así que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el año, muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por ese año, y quizás hasta le sobre generando un saldo a favor.

Como la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para cada impuesto hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto de renta, el impuesto de Iva, de Timbre y de industria y comercio, entre otros.

Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el término retefuente con retención en la fuente a título del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que existe, como se dijo anteriormente  retefuente por renta, retefuente por iva, retefuente por Ica, etc.

La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva declaración, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.

Si por ejemplo a un contribuyente le corresponde pagar por impuesto de renta correspondiente al año 2013, la suma de $15.000.000, y tiene retenciones soportadas por valor de $5.000.000, le debe pagar al estado la suma de $10.000.000,  ya que los 5 millones fueron pagados anticipadamente vía retención.
La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retencion que es la persona obligada a practicar la retención, el concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retención, y la base de retención es el valor o monto sujeto a retención.

La retención en la fuente es diferente para cada impuesto.

Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente por Iva o más conocida como reteiva y la retención en la fuente por Ica, también conocida como reteica

Casos en que no se practica retención en la fuente

La Retención en la fuente es una figura o mecanismo que busca recaudar anticipadamente un impuesto. Mediante este sistema se asegura el recaudo de un impuesto al momento de ocurrir el hecho generador. Pero existen algunos casos en que la retención en la fuente no se debe practicar.
La retención en la fuente debe practicarla el comprador, es decir, quien hace el pago (Agentes de retención) y en los siguientes casos no se debe efectuar:

Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mínima para aplicar retención (27 UVT en compras y 4 en servicios).

Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es une empresa perteneciente al Régimen especial en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONGs, fundaciones, etc.).

Cuando el pago se hace un persona o empresa que no es contribuyente en el impuesto a la renta.

Cuando en algunos casos por expresa disposición legal no se debe practicar retención en la fuente.

No se debe practicar retención en la fuente sobre rentas consideradas exentas.

No se debe practicar retención en la fuente sobre los Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Tampoco se practica retención en la fuente sobre las transacciones que se realicen en la bolsa de energía.

No se practica retención en la fuente a la Nación, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indígenas, los Municipios y las demás entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las Áreas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indígenas, los establecimientos públicos y los demás establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.
No se debe practicar retención en la fuente cando el vendedor del bien o prestador del servicio es un autorretenedor, puesto que éste es el responsable de la retención y es el mismo quien debe practicar la respectiva retención.

No están sometidos a retención en la fuente los pagos por concepto de recompensas, puesto que en opinión del Consejo de estado en sentencia de marzo 31 de 2000 expediente 9864, practicar retención en la fuente por las recompensas significa revelar la identidad del beneficiario de la recompensa, lo cual riñe con la protección de la identidad que la ley ofrece a quienes actúan como informantes.

En el caso de las entidades del régimen especial, de los no contribuyentes y de quienes se encuentran exentos del impuesto de renta, para que no se les efectúe retención en la fuente, deben demostrar o acreditar ante el agente de retención su calidad de exentos o no contribuyentes, de lo contrario el agente de retención debe aplicar la respectiva retención en la fuente.

Agentes de retención en renta.

Al respecto el artículo 368 contempla:

Quienes son agentes de retención. Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales (ingresos o patrimonio supere los 30.000 uvt en el año anterior) o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

Paragrafo 1o. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos.

Paragrafo 2o. Además de los agentes de retención enumerados en este artículo, el Gobierno podrá designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operación, aunque no intervengan directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto de la retención.

Respecto a las personas naturales que tienen la calidad de agentes de retención, dice el artículo 368-2 del estatuto tributario:

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT también deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

Es importante aclarar que los responsables del régimen común, por el simple hecho de pertenecer al régimen común, no son agentes retenedores a título de renta, deben cumplir con la condición anterior o ser persona jurídica.

Agentes de retención a Titulo de iva.

Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.
3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
4. Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
5. * - Adicionado- Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.
6. *2* - Adicionado -  La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
7. *3* -Adicionado- Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto.
PAR 1. *4* -Modificado - La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.
PAR 2. *5* -Adicionado- La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente.

Bibliografía
Estatuto tributario. Secretaria del Senado.
Cibergrafia

Gerencie.com

lunes, 18 de agosto de 2014

CONTABILIZACION DEL PATRIMONIO



PATRIMONIO: Según el Dec. 2649/93

Representa el valor residual de los activos del ente económico después de deducir todos sus pasivos. Según el decreto 2894/94 agrupa el conjunto de cuentas que representa el valor residual de comparar el activo menos el pasivo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios:

Comprende:
Los aportes de acciones, socios o propietarios (capital)
Superávit de capital
Reservas
Dividendos o participaciones decretados en acciones
Cuotas o partes de interés social
Resultados del ejercicio
Resultados de ejercicios anteriores
Valorizaciones.

CAPITAL DE PERSONAS NATURALES

Registra el total de derechos reales o personales, bienes muebles e inmuebles apreciables en dinero y poseídos que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades de comercio.

CREDITOS:                  Por el valor de los bienes destinados por la persona natural.
Por el valor de las utilidades del ejercicio.
DEBITOS:                    Por el valor de las disminuciones de los bienes.
Por el valor de las pérdidas del ejercicio
EJEMPLO:
El 15 de marzo el señor Carlos Ponce (persona natural) decide abrir un negocio y para ello hace los siguientes aportes:            $3.000.000  en maquinas
$4.000.000  en mercancías (prendas de vestir)
$   800.000  en estanterías
                                   $   500.000  en efectivo
CONTABILIZACION:
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITOS
CREDITOS

1105
110505

1435
143501

1520
152005

1524
152405

3130
313005

CAJA
General

MERCANCIAS NO FABRICADAS X EMP.
textiles

MAQUINARIA Y EQUIPO
Maquinaria

EQUIPO DE OFICINA
Muebles y enseres

CAPITAL DE PERSONAS NATURALES
Capital personas naturales


500.000


4.000.000


3.000.000


800.000


8.300.000

500.000


4.000.000


3.000.000


800.000















8.300.000



3115.   APORTES  SOCIALES

Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente económico, respaldado por la escritura pública de constitución, así como los incrementos efectuados mediante la escritura de reforma de estatutos correspondientes, previos al cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento; esto se da en las sociedades colectivas y de

EJEMPLOS
El 1º de febrero de 2.002 los señores Pedro López y Ana Ramos fundaron una sociedad limitada con los siguientes aportes:
Pedro López                                                                                       Ana Ramos
$4.000.000 en efectivo                                                             $2.500.000 en efectivo
$8.000.000 en mercancías para la venta (calzado)                     $11.000.000 en un terreno
$3.000.000 en muebles y enseres                                             $1.500.000 en Eq. de oficina

CONTABILIZACION:
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITOS
CREDITOS

1105
110505



1435
143536

1504
150405


1524
152405

3115
311505



CAJA
General
Aporte socio Pedro López
Aporte socia Ana Ramos

MERCANCIAS NO FABRICADAS X EMP.
Electrodomésticos

TERRENO
Urbano


EQUIPO DE OFICINA
Muebles y enseres

APORTES SOCIALES
Cuotas o partes de interés social




4.000.000
2.500.000


8.000.000


11.000.000



4.500.000


30.000.000

6.500.000




8.000.000


11.000.000



4.500.000
























30.000.000






APORTES ADICIONALES
Supóngase que los socios Pedro y Ana deciden el 10 de mayo efectuar un aporte adicional de $3.000.000

CONTABILIZACION:
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITOS
CREDITOS

1105
110505



3115
311505



CAJA
General



APORTES SOCIALES
Cuotas o partes de interés social
Socio Pedro López
Socia Ana Ramos


6.000.000




6.000.000

6.000.000













6.000.000



CAPITAL DE SOCIEDADES ANONIMAS

Capital de sociedades anónimas: representado en acciones de igual valor, indivisible.
De acuerdo al artículo 374 del código de comercio, se debe constituir al menos con 5 socios.

El capital puede ser: Suscrito y pagado Sociedades anónimas
Aportes sociales-sociedades limitadas
De personas naturales

Está compuesto por:

CAPITAL SUSCRITO: valor que se obligan a pagar los accionistas el cual no puede ser menos del 50% del autorizado al constituirse la sociedad, una tercera parte del capital suscrito debe estar pagado. Articulo 376 del C.Co.

Registra el ingreso real al patrimonio de la empresa de los aportes realizados por los socios o accionistas.

310505 CAPITAL AUTORIZADO: Es la suma fijada en la escritura pública de constitución o reformas.
310510   CAPITAL POR SUSCRIBIR: Lo conforman el capital autorizado menos el valor de las acciones suscritas, debe suscribirse el 50% del capital autorizado.
310515   CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR. Corresponde al valor pendiente de pago por parte de los accionistas en la suscripción de las respectivas acciones, debe estar pagado una tercera parte del capital suscrito.


EJEMPLOS
El 1º de marzo de 2012 la compañía XY emite 60.000 acciones a un valor nominal de $500 c/u.
60.000 x $500 =  $30.000.000
CONTABILIZACION:

CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITOS
CREDITOS

3105
310510
3105
310505

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
Capital por Suscribir
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
Capital Autorizado



30.000.000



30.000.000



El 5 de marzo la compañía vende de contado 32.000 acciones a su valor nominal.
CONTABILIZACION:
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITOS
CREDITOS

1105
110505
3105
310510

CAJA
General
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
Capital por Suscribir



16.000.000



16.000.000



El 10 de marzo la compañía vendió 15.000 acciones a su valor nominal, de los cuales le abonaron el 70% con cheque.




CONTABILIZACION:
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITOS
CREDITOS

1105
110505
3105
310515
3105
310510

CAJA
General
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
Capital Suscrito por cobrar
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
Capital por Suscribir



5.250.000

2.250.000





7.500.000



El 4 de abril le cancelan a la compañía el resto de las acciones vendidas el 10 de marzo.
CONTABILIZACION:
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITOS
CREDITOS

1105
110505
3105
310515

CAJA
General
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
Capital Suscrito por cobrar



2.250.000





2.250.000


CONTABILIDAD
TALLER # 1

1.     El día primero de octubre de 2012, se constituye mediante escritura pública #2345, de la notaria tercera, la sociedad COMERCIAL ANDINA S.A, NIT 812.314.652-3, con un capital de $200 millones de pesos, representado en 10.000 acciones ordinarias,  el 60% del capital fue suscrito y el 40% del capital suscrito fue pagado en su totalidad.
Realice los asientos contables.

2.     Confecciones Tequendama S.A. fue fundada en julio de 2006. El 20 de julio de ese año se decidió la autorización de 5.000 acciones privilegiadas con valor nominal de $200 por acción y 30.000 acciones ordinarias con un valor nominal de $100 cada una. 

La empresa coloco el 24 de julio 20.000 acciones ordinarias a $100 cada una y el 26 de julio las 4000 acciones privilegiadas, por su valor nominal.
     Se pide:
ü  Contabilizar en el comprobante de diario las acciones privilegiadas.
ü  Contabilizar en el comprobante de diario la suscripción de las acciones en julio 24 y 26.
ü  Preparar la sección de patrimonio de confecciones Tequendama.


4.     La sección de Patrimonio del Balance General de TRANSPORTES ASIA S.A., a 31 de diciembre de 2008, es como se describe a continuación:
a)     Capital autorizado 100.000 acciones a $100 cada una.
b)    Capital por suscribir 40.000 acciones a $100 cada una
c)     Capital suscrito por cobrar 5.000 acciones a $100 cada una
d)    Prima en colocación de acciones, 30.000 acciones a $25 cada una.
e)     Reserva Legal $240.000
f)     Utilidades acumuladas $8.400.000
Se pide:
ü  Determinar el valor del capital suscrito
ü  Determinar el valor del capital suscrito y pagado.
ü  Determinar el valor del total del patrimonio.

5.     Se constituye mediante escritura pública # 2365, el día 20 de agosto de 2009,  la empresa Álcalis de la Costa Ltda., NIT 812.414.867-9, con un capital de $200.000.000 representado en 20.000 cuotas, el socio Jorge Pérez aporta $50.000.000, en efectivo, el socio Juan Machado aporta $65.000.000 en un vehículo, el socio Miguel Sanaca aporta $35.000.000 en un lote de terreno urbano, y Sergio Lopera $50.000.000 en un local comercial.
Realice:
ü  Asientos contables
ü  Balance inicial de Constitución.